强化责任预算分解工作 建立责任预算分解业务模型

　　项目部需对上中国二十二冶集团西北公司下达的责任成本预算进行分解，分解需结合责任成本预算及其实施方案，并阶段性进行实际成本与目标成本对比。在实际工作中，对于实际成本的准确归集是比较困难的，一般情况下项目部采用的成本对比方式为以分部分项工程为成本分析的对象，由于项目管理过程中其人工费、材料费、机械费、管理费等并不一定能按照分部分项工程来对位归集，加之现场盘点不到位、工程数量核算不准确、租赁机械费分摊不及时、其他成本未及时分解归位等原因，造成实际成本归集不准确，失去了对比的意义。

　　要做到实际成本归集的准确性，需按照各成本要素（工料机、管理费等）对目标成本进行分解，在实施过程中，阶段性按照劳务合同、非管理人员工资、实际采购物资单价及数量、盘回库存或半成品物资数量及单价、实际租赁机械费应缴纳固定资产折旧、配件费、修理费、管理人员工资、办公费以及其他管理性支出等对实际成本进行归集，由于此种归集方式简化了以分部分项工程为对象的成本归集方式，对于项目成本的成本归集准确性有所提高，更便于与目标成本分解的相对应成本要素进行直观对比，可以准确发现成本偏差产生的原因和出处，便于成本纠偏。

　　推行责任成本管理信息化，建立责任成本预警系统。成本信息系统需强化成本核算、分析以及预警系统，各成本要素能通过信息化自动进行对比分析，直观绘制进度、产值、成本评价曲线，建立费用偏差分析表、引进ＣＰＩ、ＳＰＩ以及赢得值法评价曲线等直观的成本控制图表，力求成本控制效果由数值化向图表化呈现，以达到直观简洁明了的效果，加强成本控制决策的直观性，逐步形成责任成本预警系统。

　　基于责任成本管理系统推进ＢＩＭ技术的进度控制系统以及实际施工数量自动核算系统（现场签认后能够形成实际施工形象进度图，结合已建模的图纸，实现验工计价及实际施工数量自动计算）在系统中的应用与对接；打通责任成本管理系统与物资供应系统的通道，能够实现材料计划、供应与工程数量的无缝对接，利用航拍技术，在施工前确定地表地面，有利于控制发包数量的准确性，减少或者杜绝量差，推动责任成本管理进一步向信息化迈进。

　　强化成本考核，尤其加强施工过程中的成本考核，推行施工阶段过程中实际成本与预算成本的对比，避免项目本身利润不均衡而造成的虚假盈利假象，便于及时采取措施予以纠偏。在实际工作中，对于过程中的成本考核往往较为缺失，项目过程审计所呈现的利润率一般与项目在该节点实际应该达到的毛利率有较大差别（工程项目本身利润不均衡），尤其在目前普遍实行预兑现的考核制度的背景下，如不重视真实成本的阶段核算并且将其与施工项目结合起来，那么预兑现以及过程中预警等并不真实，不利于项目成本的过程管理，不要让预兑现成为项目前期的狂欢，而对后期的成本管控造成伤害。（杨延波）